所有遺產稅申報書將成為 AI 自動篩選對象
日本國稅廳自 2025 年 7 月起，將在全國稅務局全面引入「利用 AI 選定遺產稅調查對象」。屆時，提交到全國的所有遺產稅申報書都將成為 AI 自動篩選的對象。
至今為止，國稅當局主要依靠人工來選定調查對象，今後透過 AI 有望大幅提升效率，同時兼顧調查的準確性與速度。
AI 為申報書打分，根據風險判斷是否調查
新導入的 AI 會學習過去的調查數據，把握「容易出現申報錯誤或遺漏的模式」。針對提交的申報書，AI 會給出介於 0 到 1 之間的「風險分數」。
分數越高，就會被判定為「需要調查」的可能性越大，因此更可能接受實地調查或電話核實。
相反地，分數極低的申報書也可能被排除在調查對象之外。
對象是「2023 年以後的遺產稅申報」
AI 判定的對象是 2023 年以後發生的繼承所提交的遺產稅申報書。與每年需定期申報的所得稅或法人稅不同，遺產稅屬於一次性的課稅，因此只有一次調查機會。
對國稅廳而言，如何不遺漏且準確地抽出應調查的案件一直是重大課題。
基於此背景，強化 AI 選定體系成為確保調查品質的緊迫舉措。
面對人力短缺與交易多樣化的國稅行政
日本因少子高齡化，國家公務員人力每年愈發緊張。國稅廳的職員數在過去 10 年減少約 6%，且資深調查官的退休也在持續進行。
稅理士法人奧村會計事務所代表奧村眞吾表示：
「國稅當局實際上無法應對龐大的遺產稅申報量。遺產稅多數是一生只有一次的申報，如果錯過時機，也就失去了稅務調查的機會。不像法人稅或所得稅有持續性的申報，因此稅務署理想上是對『不自然的申報』能立即調查，但現實中因人力嚴重不足，這點變得困難。」
另一方面，企業交易因電子商務與海外交易擴大而前所未有地複雜化，僅靠「人工審查」容易忽視不正行為的徵兆。數位化與人力不足兩大因素加速了 AI 導入。
AI 的試驗性導入始於 2018 年，自 2021 年起正式應用於法人稅與消費稅領域。目前，專長於偵測異常的「異常檢知型 AI」已用於調查選定。
學習過往不正申報案例並自動檢出，具體例子包括：
- 銷售額與進貨額嚴重不符
- 僅特定月份利潤異常降低
- 與同行相比出現異常的經費率
- 向不存在的交易對象提交發票
- 長期虧損卻支付高額董事薪酬
此外，也會比對電子帳簿、銀行帳戶收支紀錄與電子發票資訊，找出帳外帳或虛假交易的徵兆。
透過讓 AI 分析作為調查的「事前審查」，有助於更有效地篩選調查對象。
現金主義與手寫帳簿等「非數位化」特徵，反而更顯眼
AI 導入後，過去以大企業為中心的稅務調查範圍，預計將擴展到中小企業。特別容易被 AI 分析識別的對象包括：
- 電商業者：系統管理的交易紀錄與庫存資料，能發現銷售成本不符
- 發票業者：交易紀錄電子化儲存在國稅廳，可查到可疑發票或虛構交易
- 自由工作者／個體戶：生活費與事業費界線模糊，會被 AI 偵測為不明資金
尤其是「現金主義」或「手寫帳簿」等非數位化處理，反而在數位社會中會作為異常值而特別顯眼。
資訊收集與監控強化引發擔憂，但海外資產調查仍是課題
AI 導入讓調查能力大幅提升的同時，也有「資訊收集與監控過度」的擔憂聲音。
此外，也有如下課題：
「很多國家並未完善國際間的資訊交換制度，因此部分情況下調查仍十分困難」（奧村稅理士）
如奧村所指，日本稅務當局對海外資產究竟能調查到什麼程度，也是不容忽視的問題。
我在日本有不動產，我跟小孩都不是日本人，請問過繼給他需要繳稅嗎
ChatGPT 說：
很好問題！以下是針對「在日本擁有不動產，自己和小孩都不是日本人，想把房子過繼給小孩」的簡要說明（以 2025 年現行日本稅制為基準）：
✅ 關鍵點：贈與稅或相續稅的判斷標準
日本的贈與稅（贈与税）和相續稅（相続税）課稅，不只看國籍，而是根據「住所」與「居住狀況」來決定是否課稅。
📌 一般原則（2025年最新稅制）
只要是在日本境內的不動產，即使贈與人和受贈人都不是日本國籍，也：
- 贈與發生時，只要是「日本國內財產」（不動產在日本境內），原則上仍會被課日本的贈與稅。
- 與國籍無關，重點在於財產的所在地。
🏠 具體到你的情況
- 你是外國人，在日本有不動產
- 想把這棟日本的不動產過繼（贈與）給小孩
- 小孩也是外國人
只要該不動產在日本境內，就屬於日本課稅對象，原則上需要繳納贈與稅。
⚠️ 還要注意：
- 如果你在日本「有住所（住んでいる）」，或曾在過去 10 年內在日本有住所，情況可能還會更複雜：
- 例如你或小孩在過去 10 年內住過日本，也可能因「擴張納稅義務」而需對日本境外財產也課稅。
- 如果父母和小孩都完全沒有在日本居住紀錄（完全的非居住者），理論上只對「日本國內財產」課稅，而不會對海外資產課稅。
- 贈與稅稅率通常很高（最高可到 55%），要仔細評估。
✅ 建議
- 強烈建議諮詢日本的專業稅理士（特に国際相続や贈与に詳しい税理士），因為牽涉到「住所判定」「非居住者」「相続開始地」等細節，每個人的情況都不同。
- 如果想節稅，也可考慮用「遺贈（相続）」而非生前贈與、或其他信託、法人化等方式。
